年关将（shang）至(jiu),让我们提前（半年）学习一下“全年一次性奖金扣税及申报方法”吧
1.全年一次性奖金的概念
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征个人所得税方法问题的通知》（国税发{2005}9号）第一条规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2.全年一次性奖金的个人所得税的计算方法
2.1员工自己承担个人所得税
纳税人取得的全年一次性奖金应按照国税发【2005】9号文件规定，单独作为一个月工资薪金所得计算缴纳个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
（1）发放一次性奖金的当月，工资薪金所得≥3500元
将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得的全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
【举例说明】张先生2016年12月取得工资4,,200.00元，取得全年一次性奖金30000元，张先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）
解析：当月工资薪金所得和年终一次性奖金应分项分别计算缴纳个人所得税
工资薪金缴纳个人所得税
应纳税额=（4200-3500）*3%=21（元）
年终一次性奖金个人所得税计算方法
a.确定适用税率和速算扣除数：
30000/12=2500,适用税率10%，速算扣除数105
b.计算个人所得税
应纳税额=30000*10%-105=2895（元）
c.当月应纳个人所得税合计=21+2895=2916（元）
（2）发放一次性奖金的当月，工资薪金＜3500元
应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
适用公式为：
应纳税额＝【雇员当月取得的全年一次性奖金-（3500-当月工资薪金）】×适用税率－速算扣除数
【举例说明1】张先生2016年12月取得工资2800元，取得全年一次性奖金30000元，张先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）
解析：当月工资薪金和年终一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税
工资薪金低于3500元，不缴纳个人所得税。
年终一次性奖金个人所得税计算方法
a.确定适用税率和速算扣除数：
[30000-（3500-2800）]/12=2441.67,适用税率10%，速算扣除数105
b.计算个人所得税
应纳税额=[30000-（3500-2800）] *10%-105=2825（元）
c.当月应纳个人所得税合计=0+2825=2825（元）
2.2雇主为员工承担个人所得税
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
号外：雇主为雇员负担的个人所得税税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
（1）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主为雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
【举例说明2】张先生2016年12月取得工资4000元，取得不含税年终一次性奖金30000元，公司为员工负担个人所得税2000元。问：张先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）
解析：
a.应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额=30000+2000=32000元
b.确定适用税率和速算扣除数：
32000/12=2666.67,适用税率为10%，速算扣除数为105
应纳税额=32000*10%-105=3095（元）
（2）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算方法
①查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率a和速算扣除数a
②计算含税全年一次性奖金
应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数a×雇主负担比例）÷（1-不含税级距的适用税率a×雇主负担比例）
③计算应缴纳的个人所得税税款（按含税全年一次性奖金计算）
【举例说明3】张先生2016年12月取得工资4200元，取得不含税年终一次性奖金30000元，张先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）
解析：
a.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
30000/12=2500（元），税用税率为10%，速算扣除数为105，
b.计算含税全年一次性奖金的收入
（30000-0-105）/（1-10%）=33216.67（元）
c.确定含税的全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
33216.67/12=2768.06,确定适用税率为10%，速算扣除数为105
d.计算应缴纳的个人所得税
应纳个人所得税税额=33216.67*10%-105=3216.67（元）
【举例说明4】张先生2016年12月取得工资2800元，取得不含税年终一次性奖金30000元，张先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）
a.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
30000/12=2500（元），由此得知税用税率为10%，速算扣除数为105，
b.计算含税全年一次性奖金的收入
【30000-（3500-2800）-105）】/（1-10%）=32438.89（元）
c.确定含税的全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
【32438.89-（3500-2800）】/12=2644.91,确定适用税率为10%，速算扣除数为105
d.计算个人所得税
应纳个人所得税税额=32438.89*10%-105=3138.89（元）
3.纳税申报注意事项
（一）“金税三期个人所得税扣缴系统”针对个人收入的不同情况，设置了不同的表格，扣缴单位根据支付个人收入的实际项目，选择相应的表格，分析填写申报。
（二）在申报全年一次性奖金前，一定要先将雇员个人工资进行报表填写，但先不做正式申报。
（三）申报流程
（1）打开“金税三期个人所得税扣缴系统，在税费申报系统中，选择“扣缴所得税报告表”，选择“全年一次性奖金收入”。（如图1所示）
图1
（2）点击“添加”按钮，输入发放一次性奖金雇员的证照号码及金额，或者也可以点击“导入”按钮进行添加人员。（如图2所示）
图2
（3）录入完毕后，点击“申报表报送”，选择“发送申报”，申报之后，选择“获取反馈”即可。（如图3所示）
图3
（4）点击“首页”，若三个模块均显示绿色，即申报成功。（如图4所示）
图4
附表：
工资薪金所得个人所得税税率表：